Как стать налоговым резидентом Грузии: правила и преимущества

В рейтинге Всемирного банка Грузия занимает третье место в мире по налоговой нагрузке для бизнеса и регулярно попадает в топы самых комфортных стран для экспатов. Однако для того, чтобы воспользоваться преимуществами жизни и работы здесь в полной мере, есть смысл получить статус налогового резидента Грузии. Сделать это можно двумя способами: прожив в стране 183 дня в течение последних 12 месяцев или присоединившись к программе для состоятельных граждан High Net Worth Individual. Второй способ позволяет существенно ускорить процедуру.

Что такое налоговое резидентство Грузии

В международном праве есть два вида резидентства: юридическое (Legal Residence) и налоговое (Tax Residence) — их важно не путать. Например, иностранец может быть только налоговым резидентом или только юридическим, либо быть и тем, и другим одновременно. С первым статусом все понятно: под термином Legal Residence понимают любое основание для законного нахождения в стране, будь то гражданство, вид на жительство или рабочая виза.

А вот налоговое резидентство Грузии — это обязанность иностранного гражданина (или принадлежащей ему компании) платить налоги в этой стране согласно закону, а также возможность пользоваться различными налоговыми льготами.

Уточним еще раз: чтобы получить налоговое резидентство, не обязательно подаваться на гражданство. Основной смысл процедуры — оптимизация налоговой нагрузки, и она доступна всем иностранцам.

Например, получив такой статус в Грузии, вы можете отказаться от аналогичного статуса в другой юрисдикции или как минимум уменьшить налоги за счет соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) — они подписаны между Грузией и 58 странами, включая государства ЕС, Ближнего Востока и бывшего СНГ.

Ставки для налоговых резидентов Грузии

Главное преимущество налогового резидентства для международных экспатов — нулевая ставка налога на иностранный доход. Государство не облагает следующие виды пассивных доходов:

• Дивиденды от иностранных компаний.
• Положительный финансовый результат от торговли зарубежными ценными бумагами, криптовалютой и другими активами.
• Выплаты пенсий, доход от банковских вкладов или роялти.

Базовая ставка налога на доходы физических лиц в Грузии составляет 20%. Но ее применяют только к активному доходу (Trading Income): например, от торговой деятельности, предпринимательства, работы по договору и так далее. Впрочем, ставку легко снизить до 1% от оборота, если зарегистрировать в стране ИП со статусом малого бизнеса. Если же открыть ИП со статусом микробизнеса, вы официально будете освобождены от налога на прибыль.

Что касается остальных налогов, они следующие:

• Корпоративный подоходный налог для юридических лиц — 15% в случае распределения прибыли. Однако компании — участники виртуальной зоны или свободных индустриальных зон освобождены от налога (ставка 0% даже при распределении прибыли), а международные IT-компании платят 5%.
• Налог на имущество, в том числе на грузинскую недвижимость, — до 1%.
• НДС по сделкам в Грузии — 18% (0% для платежей из-за границы).
• Налог на дивиденды и роялти — 5%. Такой же налог будет при сдаче недвижимости в аренду.
• Взносы в Пенсионный фонд — 2% (актуально для компаний, если они трудоустраивают граждан Грузии).

Преимущества налогового резидентства

1. Упрощенный доступ к банковской системе Грузии. Это актуально как для физлиц, так и для компаний — иностранцы все чаще сталкиваются с проблемами при открытии счетов. Но после того как вы получите статус налогового резидента, банки будут относиться к вам почти как к местному жителю, поэтому процедуры KYC станут менее строгими.

2. Возможность избежать автоматического обмена информацией между банками Грузии и других стран — эта опция доступна только налоговым резидентам. Все остальные иностранцы столкнутся с последствиям программы Common Reporting Standard, к которой Грузия присоединилась в 2022 году. Подробно о том, как действует CRS, вы можете прочитать в другой нашей статье.

3. Освобождение от налогов на иностранный доход. Если физическое лицо, будучи налоговым резидентом Грузии, получает прибыль от источника за пределами этой страны, платежных обязательств перед грузинскими регуляторами не возникает. Это позволяет на законных основаниях избавиться от части налогов и дает огромное преимущество людям, которые ведут международный бизнес.

4. Освобождение от налогов по операциям с криптовалютой. Этот пункт — следствие предыдущего. Министерство финансов Грузии в отдельном решении постановило, что доход от продажи крипты считается доходом от негрузинских источников, поэтому налогом тоже не облагается. При этом отношение к криптоактивам в Грузии довольно лояльное, а бизнес может вполне официально заниматься их продажей или обменом, получив лицензию у Национального банка.

Как иностранцу стать налоговым резидентом Грузии

ЕСТЬ ДВА СПОСОБА:

Получение статуса после 183 дней пребывания

Если иностранец провел в Грузии не менее 183 дней за последние 12 месяцев (не важно, в течение налогового или календарного года), он автоматически становится налоговым резидентом на год, согласно статье 34 Налогового кодекса. Это не зависит от типа визы, по которой вы въехали в страну, а также от источника получения дохода (грузинского или зарубежного).

Резидентство для состоятельного человека

Если у вас нет возможности находиться в Грузии шесть месяцев в течение года, налоговое резидентство можно получить по государственной программе HNWI (High Net Worth Individual). Она подходит для состоятельных физических лиц, которые соответствуют трем основным критериям:

• Владеют имуществом по всему миру общей стоимостью 3 миллиона лари (примерно $1,06 млн) либо получают годовой доход свыше 200 тысяч лари (около $70 тыс.) на протяжении последних трех лет, но без учета года подачи заявления на получение налогового резидентства.
• Владеют имуществом стоимостью не менее $500 тыс. непосредственно в Грузии — это требование действует с мая 2023 года. В качестве такого имущества можно засчитать любые активы: бизнес, недвижимость, банковские вклады, акции и облигации, а также криптовалюту.
• Обладают видом на жительство в Грузии ЛИБО получают годовой доход от источника в Грузии не менее 25 тысяч лари (это около $9 тыс.).

Как стать налоговым резидентом по программе HNWI

Если в случае со 183-дневным пребыванием в Грузии обращаться в налоговые органы с заявлением не обязательно, участникам программы HNWI нужно пройти полноценную процедуру получения налогового резидентства.

Чтобы стать грузинским налоговым резидентом, иностранцу нужно:

1. Получить ВНЖ в Грузии, подав соответствующее заявление в Дом Юстиции в Тбилиси. Напомним, этого шага можно избежать, только если вы способны задекларировать доход не менее 25 тыс. лари от грузинского источника.
2. Подать заявление на оформление налогового резидентства, а также документы о ваших активах, подтверждающие право воспользоваться программой HNWI. Статус налогового резидента присвоят в течение семи недель, если документы устроят налоговую. Если у регулятора будут вопросы, он может запросить дополнительную информацию — ее нужно предоставить в течение 30 дней.
3. Продлевать статус налогового резидента раз в год. Описанную выше процедуру подачи документов иностранцу необходимо повторять каждый календарный год.

В некоторых случаях принять участие в программе HNWI можно удаленно, не посещая Тбилиси.

Кому выгодна программа HNWI и какие нюансы учитывать

Государственная программа налогового резидентства для состоятельных граждан подходит людям, которые не могут провести достаточное время в Грузии, но стремятся избежать налогообложения в стране гражданства или пребывания. К ним относятся цифровые кочевники, фрилансеры, владельцы крупного бизнеса, фаундеры стартапов и другие экспаты.

На первый взгляд может показаться, что в случае получения грузинского налогового резидентства иностранец может путешествовать и работать по всему миру или жить в стране своего гражданства и платить низкие налоги в Грузии, но это не всегда так. Просто получения статуса для оптимизации налогов недостаточно — его нужно использовать грамотно. Поэтому еще до получения HNWI мы рекомендуем:

• Проверить, есть ли у страны вашего гражданства или присутствия договор с Грузией об избежании двойного налогообложения (список доступен здесь).
• Если соглашения нет, вы можете сразу зарегистрироваться в налоговой службе Грузии в качестве индивидуального предпринимателя со статусом малого бизнеса и платить налог по ставке 1% от зарубежного дохода — это доступно всем нерезидентам по умолчанию, но распространяется только на оплату услуг или товаров, а не на заработную плату.
• Проверить налоговое законодательство других стран, в которых вы планируете жить и работать. Обязательства могут возникать по разным причинам: в силу управления бизнесом, владения недвижимостью, физического присутствия и так далее.

Также стоит помнить, что автоматическое получение резидентства в Грузии не лишает такого же статуса в другой стране. Стоит заранее позаботиться об этом, чтобы не платить налог в двух юрисдикциях. Например, по окончании налогового года можно аннулировать предыдущий статус, предоставив в качестве основания в другой стране справку о налоговом резидентстве в Грузии.

Обязательства по декларированию доходов в Грузии

После того как иностранец пробыл в Грузии 183 дня и получил статус налогового резидента, фискальное законодательство обязывает его подать годовую декларацию о доходах до 31 марта года, следующего за годом приобретения статуса (статья 153 Налогового кодекса).

Чтобы подать декларацию, сначала нужно зарегистрироваться в налоговой и получить Tax ID. После этого можно заполнять и подавать декларацию онлайн. Важно помнить, что за непредоставление или несвоевременное предоставление документа грузинское законодательство (статья 274 Налогового кодекса) предусматривает штрафы:

• Подача с опозданием до двух месяцев — 5% от суммы налога.
• Подача с опозданием свыше двух месяцев — 10% от суммы налога.
• Также за несвоевременную уплату начисляется пеня — 0,05% в день (или 18,25% в год).

P. S. Что нужно знать о доходах у источника выплаты

Чуть выше в статье мы писали, что регуляторы Грузии не облагают налогом доходы из иностранных источников (хотя декларировать их налоговые резиденты все равно должны). Но из Налогового кодекса следует, что не все доходы, которые иностранец получает за пределами Грузии, можно считать зарубежными.

Доходы из иностранных источников — это прежде всего пассивный заработок за границей. Например, роялти, дивиденды, проценты по вкладу, прибыль от сдачи недвижимости в аренду, доход на прирост капитала, в том числе от торговли негрузинскими ценными бумагами и криптовалютами. То есть любая деятельность, не требующая активного физического участия и присутствия налогоплательщика.

Если иностранец получает доходы в стране — участнице договора об избежании двойного налогообложения, то грузинские налоговые органы не будут облагать налогом и его бизнес за границей. Ранее мы отмечали, что, если такого соглашения между странами нет, есть смысл оформить ИП со статусом малого бизнеса в Грузии — тогда зарубежный доход будет облагаться по ставке 1%.

А вот к доходам от грузинских источников законодательство относит прибыль, полученную во время вашего физического присутствия в стране. В том числе оплату услуг от иностранного клиента или работодателя, если со страной их резидентства не заключен договор об избежании двойного налогообложения. За каждый грузинский доход физическому лицу необходимо заплатить подоходный налог 20%.

Подведем итоги

• Налоговое резидентство в Грузии можно получить двумя способами: прожив в стране 183 дня в году или через участие в программе для состоятельных граждан HNWI.
• Для участия в программе HNWI срок пребывания в стране не играет роли, но человек должен обладать определенным объемом активов, получить ВНЖ или иметь доход в Грузии.
• Налоговое резидентство позволяет платить низкие налоги в Грузии, пользоваться льготами для бизнеса, открывать банковские счета по ускоренной процедуре.
• Ключевая цель налогового резидентства — оптимизация налогов. Грузинский статус может быть основанием для отказа от аналогичного резидентства в стране вашего гражданства.
• Это актуально для многих фрилансеров, цифровых кочевников и предпринимателей, которые хотят вывести свой бизнес на международную арену и работать в стране со стабильной экономикой и лояльной налоговой политикой.