Виртуальная зона для IT-компаний в Грузии: какие льготы дает этот статус

Удивительный факт: выручка грузинских компаний от экспорта ПО в 2023 году превысила выручку от экспорта вина — $892 млн против $259 млн. Сейчас сектор информационных и коммуникационных технологий (ICT) — самый быстрорастущий в стране. За последние пять лет число сотрудников, занятых в секторе, выросло в десять раз — с 3 до 30 тыс. человек, тогда как число компаний уже превышает 24 тыс., следует из обзора Galt & Taggart. Основными покупателями технологий выступают США (26%), Великобритания (15%), Мальта (11%), Нидерланды (9%), Германия (8%) и другие страны ЕС.

Такая динамика — следствие лояльного налогового законодательства Грузии по отношению к IT-компаниям. В частности, они могут снизить налоговую нагрузку почти до 0% (с некоторыми оговорками), если воспользуются правом регистрации в виртуальной зоне.

Что такое виртуальная зона в Грузии

Само понятие вводится законом «Об информационных технологических зонах», который действует с 2011 года. Отдельные нюансы правоприменения прописаны в других актах и постановлениях правительства, а также методических инструкциях Службы доходов (Revenue Service) — последние датируются 29 декабря 2022 года.

Если говорить упрощенно, статус участника виртуальной зоны (Virtual Zone Person, или VZP) — это что-то вроде лицензии, которую может получить юридическое лицо, разрабатывающее на территории Грузии IT-продукты. Сертификат о включении в виртуальную зону выдает одно из подразделений Министерства финансов — Финансово-аналитическая служба (LEPL Financial Analytical Service), причем действует статус бессрочно (исключение — если вы сами подали заявку об отказе от статуса или налоговые органы подозревают вас в уклонении от уплаты налогов).

Для получения статуса не обязательно быть резидентом Грузии — главное, чтобы сам бизнес базировался в стране, но управляться он может откуда угодно.

Налоговые льготы для участников виртуальной зоны

Важная оговорка: компания, зарегистрированная в виртуальной зоне, может рассчитывать на специальный налоговый режим только в том случае, если поставляет ПО на экспорт, то есть за пределы Грузии. Тогда:

• же покупателями продукции выступят клиенты в Грузии, налог по ставке 15% нужно будет платить только с дохода от грузинских источников.
• Налог на добавленную стоимость (VAT, он же НДС) — 0% вместо 18%. За компанией — участником виртуальной зоны сохраняется право регистрации в качестве плательщика НДС. Льгота в этом случае не отменяется, зато компания может получать налоговый вычет при покупке товаров у других плательщиков НДС, зарегистрированных в Грузии.
• От экспортной пошлины на вывоз товаров участники виртуальной зоны тоже освобождаются.

Какие налоги для IT-компаний продолжают действовать:

• Налог на прибыль с зарплаты работников в Грузии — 20% (плюс обязательные пенсионные взносы по модели 2+2%). Однако в теории компания может нанимать по крайней мере часть персонала в других странах.
• Налог на дивиденды (если это актуально) — 5%. Грузия подписала двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения с 58 странами, включая ОАЭ, Саудовскую Аравию, Индию, Кувейт и Гонконг. Если акционеры зарегистрированы в этих юрисдикциях, можно снизить налоговую нагрузку.

Какие требования нужно выполнить для получения VZP

Их не очень много:

• Быть IT-компанией (о том, что это значит, напишем далее).
• Иметь зарегистрированный бизнес в Грузии (с привязкой к грузинскому номеру телефона и корпоративному банковскому счету в одном из банков страны). При этом требований к капиталу или прописке собственников нет — капитал на начальном этапе может отсутствовать, а владелец бизнеса может быть иностранцем.
• Вести экономическую деятельность в Грузии. Подтвердить факт такой деятельности проще всего, показав реальный персонал в стране и физические помещения, которые компания использует для работы. Но если с персоналом возможны опции, например в ряде случаев можно ограничиться только подрядчиками на территории Грузии, то открыть офис крайне желательно, чтобы получить одобрение по заявке.

Если требования выполнены, можно отправлять заявление на получение статуса участника виртуальной зоны. Важно оговориться, что регуляторы оценивают каждую заявку независимо, поэтому многое зависит от того, как оформлен ваш кейс.

Какие компании Служба доходов относит к IT-сфере

В самом законе о виртуальных зонах термин информационные технологии определен как деятельность по «изучению, сопровождению, разработке, проектированию, производству и внедрению компьютерных систем, в результате которой получаются программные продукты».

Однако такое определение весьма размыто, поэтому в методических рекомендациях, которые мы упоминали выше, Служба доходов рекомендует следовать более точному описанию из «Закона Грузии об авторском праве и смежных правах». По документу под компьютерной программой подразумевается «набор инструкций, выраженных в словах, кодах, чипах или другой машиночитаемой форме, которая позволяет компьютеру достигать определенных результатов». Между терминами «компьютерная программа» и «программное обеспечение», по сути, стоит знак равенства.

Формально претендовать на включение в виртуальную зону могут организации со следующими кодами NACE (Грузия следует классификации Европейского экономического сообщества):

• J58 — издательская деятельность в части электронных программ, например компьютерных игр (J58.2.1).
• J62 — компьютерное программирование, консалтинг, смежные сферы.
• J63 — деятельность по предоставлению информационных услуг, в том числе обработка данных и работа с веб-порталами.
• M73 — реклама и исследования рынка.

Другие коды тоже могут подойти, законодательных ограничений нет. Если же компания не может определиться, относится ли ее деятельность к разработке ПО, Служба доходов советует принимать во внимание общую цель такой деятельности. Если в итоге она ведет к созданию IT-продуктов, компания может рассчитывать на льготы.

Важное уточнение о лицензировании программ

Из финальных разъяснений Службы доходов следует, что претендовать на налоговые льготы могут в том числе разработчики, которые получают прибыль от лицензионного ПО, созданного еще до регистрации в качестве участника виртуальной зоны. То есть создавать программный продукт с нуля в Грузии не требуется.

Сколько времени займет регистрация в виртуальной зоне

Если у вас еще нет компании в Грузии, вся процедура занимает около месяца. Если компания есть, можно уложиться в 12 дней. Это важное преимущество. По сути, вы можете подать заявку на участие в виртуальной зоне сразу после открытия нового ООО. Для сравнения, чтобы претендовать на статус Международной компании, который дает похожие льготы для IT, организация должна проработать в Грузии не менее 2 лет.

Детально процесс будет выглядеть так:

• Открытие ООО — занимает до двух дней. Нужно прийти с минимальным пакетом документов в Дом юстиции и пройти короткую (15-минутную) процедуру. Подробно об этом писали в отдельной статье.
• Регистрация ООО на портале Службы доходов — один день.
• Подача электронной заявки в Финансово-аналитическую службу на включение в виртуальную зону. В заявке нужно предоставить информацию о компании, описание услуг, список IT-проектов. Обработка заявки обычно занимает 10 дней (но в ряде случаев ожидание дольше).
• Предоставление дополнительных документов, если требуется. Например, служба может запросить доказательства вашего экономического присутствия в Грузии. Рассмотрение этих документов займет еще 10 дней.
• Присвоение статуса субъекта виртуальной зоны. Если заявка одобрена, в течение двух дней вы получите электронной сертификат.

Какова вероятность отказа в выдаче статуса Virtual Zone Person

Точной статистики по отказам Министерство финансов не публикует, но есть позитивный пример — число регистраций в виртуальной зоне пусть медленно, но растет, как и выгоды для грузинского бюджета. К 2024 году статус VZP получили 1275 компании. И хотя за 10+ лет работы инициативы это не очень много, Азиатский банк развития отмечает: причина скорее в том, что большинство стартапов просто не знают о такой опции. По нашим оценкам, если все требования соблюдаются и заявка подана верно, вероятность отказа будет низкой — Грузия крайне заинтересована в развитии национального IT-сектора. В конце концов, не секрет, что почти половина всех американских стартапов-единорогов основана иммигрантами.