Грузия славится низкими налогами для физлиц и компаний, поэтому каждый год тысячи экспатов приезжают сюда ради налогового резидентства. По оценкам Национального банка, около 25% проживающих в стране иностранцев уже обладают таким статусом. Однако в этой статье мы хотим вас предостеречь: просто переехать в Тбилиси для освобождения от налогов на родине недостаточно. Важно соблюдать юридические формальности. Только так можно доказать, что ваш центр жизненных интересов действительно переместился в Грузию.
Почему иностранцы выбирают Грузию
По данным организации Tax Foundation, Грузия входит в топ-6 стран с самыми низкими индивидуальными налогами на территории Европы, а на глобальной карте, согласно рейтингу Всемирного банка, она попадает в топ-30 по этому же показателю. Таких достижений Грузия добилась лишь с базовой ставкой НДФЛ 20%.
Однако мы много раз писали, что любой иностранец, который открывает здесь ИП на основании малого бизнеса, может рассчитывать на более низкий налог по ставке 1%, и это первая причина для релокации.
Еще важнее, что налогом облагаются только доходы физических лиц, полученные внутри страны, потому что здесь действует «территориальный принцип налогообложения». Он закреплен в статье № 82 и расшифрован в статье № 104 Налогового кодекса Грузии.
Мировые доходы, наоборот, не облагаются. К ним относятся следующие виды денежных поступлений:
- Проценты по банковским вкладам, открытым за рубежом.
- Пенсионные отчисления в стране гражданства иностранца.
- Роялти, если выплаты не связаны с деятельностью в Грузии.
- Дивиденды от иностранных компаний и прибыль от положительного финансового результата при продаже международных ценных бумаг.
- Доходы от продажи криптоактивов, в том числе купленных в Грузии (!).
Edit thВажно оговориться, что если вы находитесь в Грузии и работаете удаленно на зарубежную компанию, то по закону выплаты за ваши услуги все равно будут признаваться доходами из грузинского источника, и по ним нужно платить налог в Службу доходов. Но для владельцев пассивных активов смена резидентства — выгодная опция на годы вперед.e content of the Infobox.
Смена резидентства — не просто переезд
В интернете обычно пишут, что стать налоговым резидентом той или иной страны можно, если прожить в ней 183 дня в течение календарного года. Формально это правда, но лишь отчасти. Если вы просто переедете в Грузию на полгода и на основании этого перестанете платить налоги в стране гражданства, есть ненулевой риск, что вы нарушите закон на родине и можете столкнуться с административной, а через время и с уголовной ответственностью.
Дело в том, что многие страны продолжат считать вас налоговым резидентом после отъезда, и у вас возникнет ситуация двойного резидентства — в мировой практике это не редкость. Чтобы у других налоговых органов не было вопросов, вы должны подтвердить, что центр ваших жизненных интересов переместился в Грузию. Для этого нужны документы.
Как подготовиться к налоговой релокации
Базовый список документов, которые важны для смены центра жизненных интересов:
- Подтверждение легального нахождения в Грузии. Например, отметка о ВНЖ, виза или печать в загранпаспорте о пересечении границы, если для страны вашего гражданства предусмотрен длительный безвизовый режим. В качестве дополнительного документа может выступать свидетельство о регистрации ИП или компании.
- Адрес проживания в Грузии. Доказать проживание по этому адресу призваны оплаченные квитанции за коммунальные услуги или договор аренды квартиры на весь период нахождения в стране, заверенный у нотариуса. Если вы владеете недвижимостью, подойдет свидетельство из грузинского реестра собственников.
- Доказательство финансовой активности. Например, выписка о движении денежных средств из локального банка (TBC, Bank of Georgia, SOLO и другие), справка о наличии личного или корпоративного банковских счетов либо счета у брокера. Инвесторам в криптовалюту достаточно предоставить документы от грузинских криптобирж, которые подтвердят вашу активность (например, это могут быть выписки об операциях off-ramp по переводу крипты в фиат).
- Актуальные налоговые декларации. Подавать важно даже нулевые декларации — например, они обязательны для ИП при отсутствии доходов. Эти документы подтверждают, что вы выполняете предписания местной налоговой. Если вы работаете по найму, вместо декларации можно предоставить справку о заработной плате.
- Но главным документом все-таки является сертификат налогового резидентства — он свидетельствует о том, что Служба доходов Грузии официально считает вас резидентом в определенный период.
Как получить сертификат налогового резидентства
Достаточно подать заявление онлайн через портал Службы доходов RS.ge или офлайн при личном посещении налоговой. Также возможна выдача документа через доверенного представителя. С собой нужно иметь паспорт, но в редких случаях регулятор может потребовать описанные выше документы о легальном нахождении в Грузии. Процесс выдачи сертификата обычно занимает от 5 до 15 рабочих дней.
Можно ли сменить резидентство без переезда в Грузию
Короткий ответ: да, но вариант подходит не всем. В стране действует уникальная программа налогового резидентства для состоятельных людей — High-Net-Worth Individuals, или просто HNWI. Она позволяет получить статус без 183-дневного нахождения на территории Грузии.
Для этого нужно соответствовать сразу трем критериям:
- Владеть активами от 3 млн грузинских лари (более $1 млн) по всему миру либо обладать годовым доходом от 200 тыс. лари (примерно $93 тыс.) на протяжении трех последних лет.
- Владеть активами непосредственно в Грузии стоимостью от $500 тыс. (они засчитываются и в рамках первого пункта).
- Обладать ВНЖ или доходом от предпринимательской деятельности в стране не менее 25 тыс. лари ($9,3 тыс.) за предыдущий год.
Что делать после получения документов
Самый разумный сценарий — уведомить страну вашего прошлого налогового резидентства о том, что центр жизненных интересов переместился в Грузию. Порядок уведомления может отличаться в зависимости от юрисдикции, но перечисленного списка документов обычно достаточно.
Если вы продолжите жить в Грузии длительное время, для подстраховки мы рекомендуем получать сертификат о налоговом резидентстве каждый год — справка действует только в течение определенного налогового периода. При наличии таких сертификатов вы будете юридически защищены в любой момент.
Риски ошибок в оформлении релокации
Не стоит рассчитывать, что налоговые органы стран (любых) автоматически узнают об изменении налогового резидентства у вас и тем более своевременно признают это. Даже если в моменте кажется, что все в порядке, проблемы могут начаться в будущем, ведь информация о ваших доходах распространяется между государствами не мгновенно.
Простой, но показательный кейс: представьте, что гражданин Франции переехал в Грузию на один год, затем отправился дальше в соответствии с духом цифрового кочевничества. Во время жизни в Грузии он инвестировал в биткоин и заработал $5 тыс. при его реализации. Согласно грузинским законам физлица не платят налог с прибыли от крипты, но во Франции такой прирост капитала облагается по «плоской ставке» 30%.
Теперь рассмотрим два варианта развития событий:
- В первом случае иностранец собирал все документы и доказал смену центра жизненных интересов французским органам. Обязательств по криптовалюте не возникает.
- Во втором случае иностранец не собирал документы. Резидентство действовало только на словах. Через некоторое время он узнает о задолженности перед налоговой Франции. Помимо оплаты 30% от $5 тыс. с него требуют неустойку 80% от суммы налога за незадекларированную деятельность и пеню 2,4% за просрочку. Ущерб — $2,736 тыс., то есть больше половины прибыли. При этом максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов во Франции — €500 тыс. или 5 лет лишения свободы.
Кейс справедлив не только для Франции. Многие страны, включая Испанию, Германию и Великобританию, активно отстаивают свои налоговые требования, даже если большую часть года граждане живут в другой стране — порой для сохранения налогового резидентства достаточно владеть на родине имуществом, бизнесом и счетами или сохранять связи с родственниками. Особняком стоит США — юрисдикция облагает мировой доход всех граждан несмотря на то, что некоторые из них десятилетиями находятся за границей. Но и в этом случае можно правильно подать документы в IRS и воспользоваться различными льготами, включая FEIE (Foreign Earned Income Exclusion).
Выводы: как запланировать релокацию
Грузия — отличная юрисдикция для иностранцев, которые получают мировой пассивный доход и хотят уменьшить налоговую нагрузку от банковских вкладов, дивидендов или других инвестиций. Но чтобы воспользоваться плюсами налогового резидентства Грузии, нужно подтвердить связь со страной и легальное нахождение. Иначе вы можете столкнуться со штрафами и пенями, и добиться освобождения от налогов на родине будет сложнее, а в некоторых случаях невозможно.
Мы предлагаем смотреть на вопрос релокации комплексно — на годы вперед. Юристы PB Services составят для вас обоснованный план переезда, отталкиваясь от страны текущего налогового резидентства, и помогут собрать необходимые документы в Грузии. 30-минутная консультация — бесплатно!