Как избежать двойного налогообложения в Грузии

Считается, что первое в истории соглашение об избежании двойных налогов подписали в 1872 году Великобритания и Швейцария, однако вполне вероятно, что прототипы таких договоров появились на столетие раньше. Как бы то ни было, сегодня ими пользуются очень многие — в мире зарегистрировано свыше 3000 конвенций, которые экономят бизнесу и физическим лицам миллиарды долларов ежегодно.

Грузия не исключение. Именно наличие большого числа таких соглашений, а также низкие налоги в целом делают ее привлекательной для международных инвесторов и специалистов.

Краткое объяснение концепции СИДН

Соглашение об избежании двойного налогообложения (часто сокращают до аббревиатуры СИДН или DTA/DTT на английском) — это особый договор между двумя странами (или группой стран), который защищает представителей обеих юрисдикций от уплаты одного и того же налога дважды (если такая ситуация возникает): в той стране, где был получен доход, и в стране резидентства.

СИДН распространяется на физических и юридических лиц и регулирует основные виды налогов, связанные с капиталом и прибылью: от частного и корпоративного подоходных налогов до дивидендов, процентов, роялти, пенсий и недвижимости. Двойное налогообложение устраняют двумя механизмами или их комбинацией:

Методом полного освобождения от налога в одной из стран (если соответствующий налог уже уплачен в другой).
Методом зачета, когда налог, уплаченный в одном государстве, учитывается в другом и уменьшает общую налоговую нагрузку.

Пример: иностранец из Германии приехал в Грузию и начал получать здесь доход. Согласно законодательствам каждой из стран, такой человек должен платить налог и в Германии (которая учитывает мировой доход граждан), и в Грузии. Но соглашение между странами позволяет устранить двойную нагрузку.

Выгода очевидна. Если использовать соглашения правильно, граждане каждой из двух договорившихся между собой юрисдикций могут на законных основаниях экономить средства и максимизировать доход: от работы, инвестиций или предпринимательства.

С какими странами Грузия подписала СИДН

По данным Министерства финансов за 2025 год, Грузия подписала 58 соглашений с другими странами и как минимум четыре договора активно обсуждаются между правительствами. В частности, СИДН действуют со всеми участниками ЕС и большинством членов бывшего СНГ, а также другими ключевыми партнерами: Великобританией, Турцией, Катаром, ОАЭ, Китаем и Гонконгом, Южной Кореей, Японией, Индией (полный список стран представлен на изображении далее).

Для граждан США, которые в последнее время рассматривают Грузию как легальный офшор, ситуация двоякая. Единственным соглашением, хоть как-то связывающим страны в контексте налогов, является СИДН от 1976 года между Соединенными Штатами и СССР. Формально договор так и не был прекращен, поэтому американские налоговые органы продолжают соблюдать его в отношении государств, ранее входивших в советский блок. Но Грузия занимает иную позицию и не учитывает соглашение. Поэтому применять его можно лишь в одностороннем порядке — уменьшая налоговую нагрузку в США за счет налогов, уплаченных в Грузии. Кроме того, в США действует программа FEIE (Foreign Earned Income Exclusion), которая позволяет не платить подоходный налог в рамках лимита $130 тыс. с доходов, полученных в другом государстве за один год.

Страны, с которыми Грузия подписала СИДН

Сходства и различия налоговых соглашений

Важно понимать, что каждое соглашение — это уникальный многостраничный документ, который устанавливает свои правила налогообложения. Причем для разных типов налогов регламенты могут отличаться даже в рамках одного СИДН (не говоря уже о СИДН разных стран).

Вместе с тем тексты соглашений, подписанных Грузией, основаны на типовой конвенции ОЭСР — Организации экономического сотрудничества и развития, которая объединяет множество государств. Поэтому некоторые общие черты в них можно выделить. Например, обычно (но не всегда):

Доход от продажи или сдачи недвижимости в аренду облагается налогами в той стране, где находится эта недвижимость.
Дивиденды облагаются в стране источника выплаты.
Доходы от выступлений артистов и спортсменов — в стране, где фактически состоялось выступление.
Пенсии — в стране, которая их выплачивает.
С остальными типами доходов сложнее.

Резидентство как ключевой термин для физлиц

Одна из задач СИДН — прояснять, какое государство имеет приоритетное право на получение налога от того или иного вида дохода. При рассмотрении трудовой деятельности частных лиц определяющим в этом вопросе становится понятие налогового резидентства.

Обычно налоговым резидентом страны становится человек, который находился на ее территории хотя бы 183 дня в течение последовательных 12 месяцев. То есть если вы живете в Грузии полгода, вы автоматически становитесь налоговым резидентом. Есть способы получить этот статус быстрее, но они подходят только состоятельным иностранцам.

При этом возможны ситуации, когда человек является налоговым резидентом двух стран одновременно (например, стал резидентом Грузии, но на родине не снял аналогичный статус). В этом случае возникает спорная ситуация, которую некоторые СИДН разрешают через определение «центра жизненных интересов».

Страна, с которой у человека наиболее прочная связь (через недвижимость, постоянное проживание, национальность), и будет претендовать на НДФЛ. Но «центр жизненных интересов» еще нужно доказать — это бремя ложится непосредственно на человека. Конечно, в его интересах сделать «центром жизненных интересов» ту страну, в которой ниже налоги.

Пример: программист из Беларуси весь год проработал удаленно в Грузии на белорусскую компанию и получил статус налогового резидента по месту проживания. СИДН между странами указывает, что в этом случае налог платится в Грузии, а в Беларуси включается механизм освобождения.

В рамках кейса фрилансеру было бы выгодно оформить в Грузии ИП со статусом малого бизнеса и платить налог всего 1% от оборота — это будет на 12% меньше, чем НДФЛ в Беларуси.

Постоянное представительство для бизнеса

По аналогии с физлицами определяющим понятием для иностранных юридических лиц в рамках СИДН является статус постоянного представительства (учреждения). Компания может получить его для офиса, филиала, фабрики, мастерской или места разработки природных ресурсов в другой стране по истечении определенного срока после начала деятельности в этой стране. В зависимости от соглашения срок может составлять от трех месяцев (СИДН с Индией) до года (договор с Великобританией).

Получив соответствующий статус, компания обязана выплачивать налог от прибыли конкретного филиала в другой стране по законам этого государства. Если статуса представительства нет, все налоги платятся в стране регистрации предприятия.

Если же иностранец просто открывает новый бизнес в Грузии, налоги от деятельности компании он должен платить только по национальному законодательству. В стране гражданства налогов по этому предприятию не возникает, а СИДН не применяется.

Для кого актуальны соглашения в Грузии

Для фрилансеров, которые переезжают в Грузию, но работают на заказчиков из других стран. Получив здесь статус налогового резидента и оформив ИП, можно платить подоходный налог по выгодной ставке 1% от оборота. Соответствующий налог в стране гражданства (или в стране заказчика) за счет СИДН можно уменьшить либо полностью устранить (это будет зависеть от конкретного соглашения).
Для частных инвесторов, которые вкладываются в грузинские компании и получают дивиденды или купонный доход. Согласно большинству договоров между Грузией и другими странами, эти выплаты будут облагаться налогом только в месте регистрации АО по базовой ставке 10%, а для крупных инвесторов — по ставкам 0 или 5%.
Для иностранных покупателей недвижимости. Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют, что доход от имущества облагается по месту его фактического нахождения. В Грузии нет сборов при покупке апартаментов, арендная прибыль облагается по ставке 5% (при регистрации в реестре арендодателей), а налог при продаже не взимается, если вы владели объектом два года и больше. О ценах на недвижимость в Грузии читайте тут.
Для иностранцев, которые переезжают в Батуми или Тбилиси на пенсию. Налог с государственных отчислений удерживаются только в стране выплаты, а счастливые релоканты могут наслаждаться мягким климатом и низкими ценами.
Для иностранных компаний, которые хотят выйти на рынок Грузии (или через филиал в этой стране начать международную деятельность). После получения статуса постоянного представительства для бизнеса начнет действовать корпоративный налог по «эстонской модели», который выплачивается в бюджет только при распределении прибыли.
Для грузинских стартапов (в том числе основанных релокантами), которые работают с международными подрядчиками. Потому что если между страной резидентства подрядчика и Грузией действует СИДН, это позволяет снизить налог у источника до 0% (вместо 10% по умолчанию).

Нюансы в рамках применения СИДН

Наличие соглашения между Грузией и какой-либо страной не означает, что это соглашение будет действовать автоматически. Чтобы избежать двойного налогообложения не в теории, а на практике, нужно регулярно подавать декларации в органы обеих стран, доказывать изменение налогового резидентства и действовать проактивно.

Но самое главное: следует тщательно изучить конкретное соглашение между странами до переезда в Грузию (иначе вас может ждать неприятный сюрприз). Положения некоторых СИДН вполне могут отклоняться от описанных в этой статье стандартов, к тому же сами договоры периодически обновляются. Более того, стоит быть крайне дотошным, пользуясь СИДН, чтобы налоговые органы не заподозрили вас в уклонении от налогов. Учесть все это без поддержки профессиональных юристов довольно сложно.

Edit the cАгентство PB Services поможет разобраться в налоговых соглашениях и других нюансах грузинского и международного законодательства. Будем рады рассмотреть ваш кейс в индивидуальном порядке. Запишитесь на бесплатную консультацию или оставьте заявку через форму ниже.ontent of the Infobox.